2024.09.04
2515下面這篇文章解決了我的很多疑問，一起來學習下吧。最近稅局對出口貨物加大了抽查力度，針對于某些零關稅貨物，稅局發(fā)出了補稅的“邀請函”。有些補稅通知甚至因聯(lián)系不到出口報關單上的出口發(fā)貨人，而要求申報單位處理代繳，給報關企業(yè)帶來很大困擾。
一、有些企業(yè)不明白既然是出口為零退稅率的貨物，企業(yè)已經不退稅了，為什么還要向報關單出口發(fā)貨人追繳增值稅呢？
這個補稅依據在于：根據《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務 ，明確說明：出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務總局根據國務院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括來料加工復出口貨物、中標機電產品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結構物]-----------不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，而適用視同內銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅。
出口退稅率為零的貨物，是否需要視同內銷進行處理？
說的通俗易通一些：零退稅產品出口視同內銷，需要繳納補繳國內增值稅，根據報關金額與進項發(fā)票之差，補齊13%的增值稅。
二、零出口退稅率貨物，需要在出口退稅系統(tǒng)中錄入申報嗎？企業(yè)該如何做好稅務處理呢？
需要明確的是出口商品中存在退稅率為零的情況，是不需要在退稅申報系統(tǒng)中錄入申報了。但零出口退稅率貨物是按免稅處理還是視同內銷征稅處理，需要進一步根據出口商品的特殊商品征免標志來判斷，特殊商品征免標志有兩種，一種是“禁止出口或出口不退稅”，另一種是“免稅”。如果“特殊商品征免標志”是“禁止出口或出口不退稅”的，應征稅處理；“特殊商品征免標志”是“免稅”的，按照政策規(guī)定，出口退稅申報系統(tǒng)無需錄入申報，只需在增值稅申報表申報體現即可。
三、遇到零出口退稅率貨物，在電子稅局查到特殊商品標識“禁止出口或出口不退稅”的，應征稅處理的，出口報關企業(yè)需要注意什么？
出口退稅率為零視同內銷征稅的出口貨物，出口企業(yè)即納稅人應該向稅局申請開具出口發(fā)票。出口報關企業(yè)最好核實貨物出口發(fā)票，該出口發(fā)票為增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的五聯(lián)版增值稅普通發(fā)票，可以是電子的，發(fā)票抬頭名稱為國外客戶名稱（與最終打款公司一致），發(fā)票上品名\規(guī)格\單位\數量與報關單一致，發(fā)票備注欄填寫出口信息（如出口合同號、出口銷售總額的幣種及金額等，具體以當地稅局要求為準）。有這個出口發(fā)票，出口報關企業(yè)就可以避免稅局追查了。
最后，查詢方法舉例：登錄國家稅務總局上海市稅務局網站：國家稅務總局上海市稅務局 納稅服務——公眾查詢——出口商品代碼及退稅率，輸入海關商品代碼如下圖：
來源：阿拉關務人
小貼士
廈門漢連物流有限公司擁有區(qū)內區(qū)外七個報關網點，為海陸空進出口提供報關報檢服務，是海關高級認證的AEO企業(yè)，蟬聯(lián)六屆全國優(yōu)秀報關行稱號，是海關預歸類服務單位。公司擁有加工貿易、預歸類、減免稅、產地證、稅證調研、關務策劃專員、關(檢)務師等專業(yè)技術人員近60人。
商務中心 Amoly 陳經理
TEL:0592-5608333-118/19859176643（微信同號）
Email:amoly@alphalogxmn.com
漢連新聞
