2025.01.23
1369《海關(guān)總署關(guān)于發(fā)布進(jìn)境物品分類(lèi)原則和計(jì)稅價(jià)格確定原則有關(guān)事項(xiàng)的公告》（海關(guān)總署公告2024年第175號(hào)）已于2024年12月1日正式實(shí)施。本文將通過(guò)問(wèn)答形式為您解讀進(jìn)境物品稅收征管新政。
一、《公告》修訂的背景是什么？
答：原進(jìn)境物品歸類(lèi)審價(jià)原則是海關(guān)總署2012年發(fā)布實(shí)施的，其配套的《中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品歸類(lèi)表》《中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品完稅價(jià)格表》（以下分別簡(jiǎn)稱(chēng)為《歸類(lèi)表》《完稅價(jià)格表》，合并簡(jiǎn)稱(chēng)為“兩表”）最新修訂時(shí)間為2019年，執(zhí)行至今已分別超過(guò)12年和5年。近年來(lái)，我國(guó)行郵渠道進(jìn)境物品的結(jié)構(gòu)發(fā)生了較大變化，網(wǎng)購(gòu)大量增加，進(jìn)境物品更新迭代快。海關(guān)以《關(guān)稅法》《進(jìn)境物品關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅征收辦法》的實(shí)施為契機(jī)，結(jié)合進(jìn)境物品稅收征管工作面臨的新形勢(shì)、新情況、新要求，重新修訂了進(jìn)境物品歸類(lèi)審價(jià)原則及配套“兩表”。
二、進(jìn)境物品歸類(lèi)審價(jià)原則修訂工作的原則是什么？
答：一是做好與《關(guān)稅法》《進(jìn)境物品關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅征收辦法》等上位法的銜接補(bǔ)充，根據(jù)新的綜合稅率表調(diào)整部分物品的適用稅率，使之與貨物貿(mào)易綜合稅率保持一致。將物品“歸類(lèi)”的表述調(diào)整為“分類(lèi)”，“稅號(hào)”調(diào)整為“分類(lèi)編號(hào)”，“完稅價(jià)格”調(diào)整為“計(jì)稅價(jià)格”，使之與《關(guān)稅法》等上位法表述保持一致。
二是調(diào)整進(jìn)境物品審價(jià)原則。建立以實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為基礎(chǔ)、由海關(guān)審核確定物品計(jì)稅價(jià)格的審價(jià)機(jī)制，依次以實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)格、《計(jì)稅價(jià)格表》、其他合理方法順位原則確定進(jìn)境物品的計(jì)稅價(jià)格。
三是簡(jiǎn)化物品分類(lèi)類(lèi)別。簡(jiǎn)并或增加部分商品的分類(lèi)編號(hào)，對(duì)部分稅率相同的商品進(jìn)行同類(lèi)歸并。發(fā)揮兜底稅號(hào)作用，減少同類(lèi)稅號(hào)下的商品名稱(chēng)，簡(jiǎn)化歸類(lèi)操作，提高海關(guān)稅收征管效能。此次調(diào)整后分類(lèi)編號(hào)共計(jì)302個(gè)。四是更新物品計(jì)稅價(jià)格。根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格行情變化情況調(diào)整部分商品計(jì)稅價(jià)格，計(jì)稅價(jià)格水平總體保持平穩(wěn)。
三、《公告》計(jì)稅價(jià)格確定原則里提到的合理方法具體包括什么方法？
答：合理價(jià)格方法是指當(dāng)海關(guān)不能根據(jù)實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)格和列明計(jì)稅價(jià)格原則確定物品價(jià)格時(shí)，所使用的各種能夠較快確定計(jì)稅價(jià)格的方法，包括但不限于相同物品估價(jià)方法、類(lèi)似物品估價(jià)方法、采用第三方認(rèn)證機(jī)構(gòu)認(rèn)定價(jià)格、國(guó)內(nèi)進(jìn)出境免稅店價(jià)格、海南離島免稅店價(jià)格、國(guó)內(nèi)零售價(jià)格倒扣方法等。其中，以相同物品相同來(lái)源地最近時(shí)間的市場(chǎng)零售價(jià)格優(yōu)先。
四、申報(bào)時(shí)需要注意哪些事項(xiàng)？
答：進(jìn)境物品的計(jì)稅價(jià)格以實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為基礎(chǔ)確定。海關(guān)認(rèn)為必要時(shí)，進(jìn)境物品的納稅人應(yīng)當(dāng)在物品放行前，提供與進(jìn)境物品相關(guān)的反映真實(shí)交易的購(gòu)物憑證或資料，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。為便于海關(guān)快速準(zhǔn)確核定物品的計(jì)稅價(jià)格，加快物品驗(yàn)放，個(gè)人在境外購(gòu)買(mǎi)物品或者通過(guò)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)買(mǎi)境外物品時(shí)需保留好交易的發(fā)票或收據(jù)、購(gòu)物小票、支付短信、電子訂單信息、網(wǎng)上交易憑證等材料，在辦理通關(guān)時(shí)按要求如實(shí)向海關(guān)申報(bào)。低報(bào)物品價(jià)格、偽報(bào)瞞報(bào)物品信息屬于違法行為，海關(guān)將依法追究相應(yīng)法律責(zé)任。
五、親友饋贈(zèng)的物品無(wú)法提供購(gòu)買(mǎi)憑證，如何確定計(jì)稅價(jià)格？
答：根據(jù)公告的計(jì)稅價(jià)格確定原則，進(jìn)境物品無(wú)實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)格或者實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)格無(wú)法確定的，海關(guān)遵循原則（二）確定計(jì)稅價(jià)格，即依次使用《計(jì)稅價(jià)格表》列明的計(jì)稅價(jià)格、其他合理方法確定計(jì)稅價(jià)格，但如海關(guān)審核認(rèn)為進(jìn)境物品的價(jià)格是《計(jì)稅價(jià)格表》列明計(jì)稅價(jià)格的2倍及以上、或是其1/2及以下的，不適用列明計(jì)稅價(jià)格。
六、為何部分化妝品、護(hù)膚品高檔和普通的計(jì)稅價(jià)格一樣，但適用稅率不同？
答：化妝品和護(hù)膚品的稅率是根據(jù)《進(jìn)境物品關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅征收辦法》的綜合稅率表確定的，其中，高檔化妝品、護(hù)膚品（計(jì)稅價(jià)格≥10元/毫升（克）或者計(jì)稅價(jià)格≥15元/片（張））適用50%的稅率，普通化妝品、護(hù)膚品（計(jì)稅價(jià)格＜10元/毫升（克）或者計(jì)稅價(jià)格＜15元/片（張））適用20%的稅率?！吨腥A人民共和國(guó)進(jìn)境物品計(jì)稅價(jià)格表》中化妝品、護(hù)膚品的具體列明計(jì)稅價(jià)格反映的是該項(xiàng)商品的一般價(jià)格水平，對(duì)應(yīng)的計(jì)量單位為“瓶”“支”“盒”等最小包裝單位，由于每件商品的最小包裝單位對(duì)應(yīng)的容量規(guī)格并不相同，需要根據(jù)具體容量計(jì)算平均單價(jià)來(lái)區(qū)分高檔和普通化妝品、護(hù)膚品，進(jìn)而確定其使用稅率。
七、旅客攜帶進(jìn)境的煙酒，是否占用行李物品免稅額？
答：《進(jìn)境物品關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅征收辦法》第十一條第一款：對(duì)進(jìn)境居民旅客攜帶在境外獲取總值五千元人民幣以?xún)?nèi)的行李物品，進(jìn)境非居民旅客攜帶擬留在境內(nèi)的總值兩千元人民幣以?xún)?nèi)的行李物品，海關(guān)予以免稅放行。對(duì)進(jìn)境居民旅客以分離運(yùn)輸方式運(yùn)進(jìn)的行李物品，連同其進(jìn)境時(shí)海關(guān)已驗(yàn)放的行李物品合并計(jì)算總值。第三款：煙草制品、酒精飲料還需符合本辦法所附《進(jìn)境行李物品免稅限量表》規(guī)定的限量標(biāo)準(zhǔn)。綜合上述內(nèi)容，煙（無(wú)論是否是電子煙）、酒等均需計(jì)入行李物品免稅額度。
八、計(jì)稅價(jià)格確定原則調(diào)整之后對(duì)于個(gè)人有哪些利好？
答：計(jì)稅價(jià)格確定原則調(diào)整后，以實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為基礎(chǔ)確定計(jì)稅價(jià)格并計(jì)征稅款，個(gè)人無(wú)需承擔(dān)超出個(gè)人支付金額之外完稅價(jià)格的稅款，審價(jià)原則更加直觀(guān)、便于理解，有利于消費(fèi)者準(zhǔn)確評(píng)估需承擔(dān)的稅款金額，根據(jù)個(gè)人需要合理安排購(gòu)物。
例：A女士花費(fèi)300元人民幣從境外購(gòu)買(mǎi)3罐奶粉（800g/罐，共計(jì)2.4kg）寄遞進(jìn)境，按照原有的計(jì)稅價(jià)格確定原則，因?qū)嶋H購(gòu)買(mǎi)價(jià)格介于海關(guān)列明完稅價(jià)格1/2至2倍之間（奶粉的列明完稅價(jià)格為200元/kg，2.4kg完稅價(jià)格為480元），按照列明完稅價(jià)格計(jì)征，奶粉稅率為13%，應(yīng)繳稅款為：480*13%=62.4（元）；如按照新的計(jì)稅價(jià)格確定原則，海關(guān)按照A女士購(gòu)買(mǎi)奶粉的實(shí)際價(jià)格300元計(jì)征稅款，應(yīng)繳稅款為：300*13%=39（元），未達(dá)到50元起征點(diǎn)，故A女士無(wú)需繳納稅款。
來(lái)源：北京海關(guān)發(fā)布
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