2020.02.27
6084近段時(shí)間，全球企業(yè)強(qiáng)化合規(guī)管理的趨勢(shì)日益明顯，聯(lián)合國(guó)、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織、世界銀行等國(guó)際組織以及各國(guó)政府都在不斷倡導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)合規(guī)管理，企業(yè)稍有不慎就可能觸碰法網(wǎng)，造成行政處罰、刑事犯罪、信用等級(jí)下調(diào)等不利后果。
“過去，企業(yè)往往以事后補(bǔ)救方式應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，這種做法無法應(yīng)對(duì)目前嚴(yán)峻合規(guī)形勢(shì)。合規(guī)是一種公司治理方式，融入企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合規(guī)團(tuán)隊(duì)，開展合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防控等工作。”在日前舉辦的自由貿(mào)易港法治體系建設(shè)論壇上，國(guó)浩上海合伙人劉杰表示，以全球視野來看，合規(guī)制度在一些國(guó)家已成為激勵(lì)機(jī)制，即將合規(guī)作為對(duì)涉嫌犯罪的企業(yè)予以寬大處理的依據(jù)。美國(guó)司法部《司法手冊(cè)》提出，檢察官在對(duì)企業(yè)展開調(diào)查、決定是否起訴、開展辯護(hù)交易談判或達(dá)成其他協(xié)議時(shí)，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的合規(guī)體系納入考量范圍?！睹绹?guó)量刑指南》建議，在計(jì)算單位犯罪應(yīng)處罰金時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮在不當(dāng)行為發(fā)生時(shí)，企業(yè)是否具備適當(dāng)有效的合規(guī)體系。據(jù)悉，我國(guó)部分地區(qū)的檢察機(jī)關(guān)已有意向嘗試將建立合規(guī)制度納入單位犯罪的起訴考量因素中。
眾多的法律法規(guī)對(duì)進(jìn)出口貨物物品、運(yùn)輸工具、加工貿(mào)易、減免稅設(shè)備、海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)、爭(zhēng)議處理等問題均作出了規(guī)定。劉杰介紹說，關(guān)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾類：通關(guān)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，包括稅號(hào)或品名申報(bào)不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)、原產(chǎn)地申報(bào)不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)等。加工貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括擅自內(nèi)銷走私風(fēng)險(xiǎn)、騙取核銷走私風(fēng)險(xiǎn)、單耗申報(bào)不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)等。減免稅設(shè)備進(jìn)口和使用風(fēng)險(xiǎn)，包括項(xiàng)目申報(bào)不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備參數(shù)申報(bào)不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)等。
對(duì)于進(jìn)出口企業(yè)而言，海關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)可謂無處不在。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足，或者即使認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)也不采取措施進(jìn)行預(yù)防規(guī)避，是造成大部分企業(yè)違規(guī)受罰、甚至承擔(dān)刑事責(zé)任的主要原因。劉杰舉例說，我國(guó)海關(guān)對(duì)不同信用等級(jí)的企業(yè)將適用不同的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，除了在原有的進(jìn)出口貨物查驗(yàn)率、報(bào)關(guān)單審核力度、辦理貨物通關(guān)手續(xù)方面差別監(jiān)管外，在擔(dān)保、稽查頻次等方面也有不同待遇。如果企業(yè)因違規(guī)行為導(dǎo)致信用級(jí)別下調(diào)，不僅會(huì)在查驗(yàn)、金額、稽查頻次等方面受到海關(guān)的嚴(yán)格監(jiān)管，更可能會(huì)被列為失信企業(yè)，受到各部門的聯(lián)合懲戒，在行政許可審批、發(fā)起設(shè)立或參股金融機(jī)構(gòu)等方面受到限制。
開展企業(yè)合規(guī)，必須以嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)開展自檢、自查。劉杰認(rèn)為，企業(yè)開展關(guān)務(wù)體檢工作可以參考海關(guān)稽查人員的辦案思路，找準(zhǔn)企業(yè)合規(guī)中的難點(diǎn)、痛點(diǎn)。
海關(guān)開展稽查工作時(shí)，可以對(duì)被稽查人的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料和有關(guān)進(jìn)出口貨物進(jìn)行核查，監(jiān)督被稽查人進(jìn)出口活動(dòng)的真實(shí)性和合法性。劉杰提醒企業(yè)，關(guān)務(wù)合規(guī)不能全然與企業(yè)其他部門分割開來，進(jìn)出口業(yè)務(wù)的開展與財(cái)務(wù)、物流等部門緊密相關(guān)，如果企業(yè)進(jìn)行自檢時(shí)，頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳，必將忽視部門間牽一發(fā)而動(dòng)全身的連帶關(guān)系。
劉杰指出，關(guān)務(wù)體檢需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行整體測(cè)評(píng)，具體的關(guān)務(wù)體檢可包括以下內(nèi)容：
一是問卷調(diào)查。應(yīng)以企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)為出發(fā)點(diǎn)，以關(guān)務(wù)作業(yè)鏈條為主線，以設(shè)計(jì)問卷方式向企業(yè)員工了解各部門可能存在的問題，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步了解；
二是書面單證審查。根據(jù)貨物、資金、單證的流轉(zhuǎn)流程，查閱倉(cāng)儲(chǔ)記錄、財(cái)務(wù)賬冊(cè)、報(bào)關(guān)單證，仔細(xì)核對(duì)，確?！叭饕恢隆薄?/strong>
三是風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查評(píng)估表。根據(jù)企業(yè)的情況，對(duì)已發(fā)現(xiàn)和可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)一步細(xì)化分析，評(píng)估嚴(yán)重等級(jí)，以高、中、低三個(gè)檔次對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別進(jìn)行劃分，更有利于公司管理人員明晰風(fēng)險(xiǎn)的輕重緩急，且可以促進(jìn)全體企業(yè)員工提高警惕性，遵守企業(yè)規(guī)章，合規(guī)行事。
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來源：中國(guó)貿(mào)易報(bào)
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